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  • 2019-03-14 09:10

全天计划

企業所得稅 
   

一。根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規定:“符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。” 

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規定:“符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:    

1.工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資産總額不超過3000萬元; 
    

2.其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資産總額不超過1000萬元。“ 
    

二。根據《财政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(财稅〔2018〕77號)規定:“ 一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 
   

前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:     

1.工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資産總額不超過3000萬元; 

    

2.其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資産總額不超過1000萬元。“  

所稱從業人數和資産總額指标,應按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下:     

季度平均值=(季初值+季末值)÷2     

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4    

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。” 
    

增值稅 

一。根據《财政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(财稅〔2017〕76號)規定:“爲支持小微企業發展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。 
   

二。根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規定:“增值稅小規模納稅人應分别核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資産的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資産月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。” 
    

三。根據《财政部、稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕77號)第一條規定:“自2017年12月1日至代理合作12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。”
    

四。《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(财稅〔2018〕91號)規定:“一、自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一适用免稅: 
    

1.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現行政策規定繳納增值稅。 
    

2.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分,免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。 
 

五。财稅[2019]13號 财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知
 

1、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
 

2、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
 

3、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要确定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 

4、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。
 

5、《财政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(财稅[2018]55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整爲“從業人數不超過300人”,“資産總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整爲“資産總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。 

代理合作1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和财稅[2018]55號文件規定的其他條件的,可以适用财稅[2018]55號文件規定的稅收政策。 

代理合作1月1日前2年内發生的投資,自代理合作1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和财稅[2018]55號文件規定的其他條件的,可以适用财稅[2018]55號文件規定的稅收政策。
 

6、本通知執行期限爲代理合作1月1日至2021年12月31日。《财政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(财稅[2017]76號)、《财政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(财稅[2018]77號)同時廢止。
     

印花稅   

一。根據《财政部 稅務總局 關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(财稅〔2017〕77號)第二條規定:“自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。”

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