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  • 2019-03-05 09:33

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會計新手在面對公司工作時會遇到很多問題,通過閱讀下面文章來避開這些誤區,對今後工作有很大幫助和提升。
1、把借貸相等當成填制會計憑證的唯一目的
        填制會計憑證借貸肯定要相等,但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實務中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。
A:審查票據真實性、合法性、合規性;
B:會計憑證各項要素是否填寫齊備、準确;
C:報銷是否符合公司内控制度和流程規定。報銷程序是否合理,簽字是否完備、審批權限是否适當;
D:審查票據要素(時間、地點、金額、票據號)與業務内容是否相符;
E:各項支出是否有預算,有預算的是否符合預算規定。超預算的是否有處理方案;
F: 摘要填制是否便于日後查賬和查詢,數據是否便于日後提取和加工;
G: 特殊事項是否按照制度,或者相關領導批準;
H:風險防範意識,填制憑證時一定要有稅務風險、法律風險意識;
I: 費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額;
J: 其他會計準則規定,企業管理會計的要求。
2、沒有發票不會做賬
        由于我國稅收管理過分依賴 “以票控稅”,給會計人造成會計做賬必須要見到發票才能做賬。沒有發票不能入賬。和沒有發票入賬了也不能稅前扣除的誤區。
         沒有發票當然可以入賬,至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現見票做賬,無票不入賬,沒有發票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關規定中都沒有發票是唯一合法有效憑證的規定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發票,同時當遇到稅局人員隻認可發票是唯一合法有效憑證時,需要據理力争。
那麽還有一些不需要發票也可以稅前扣除的。如下:
A:工資薪金,獎金;
B:社保費用、工會經費;
C:職工福利費;
D:銀行借款利息支出 ;
E:鉄路部門票據(根據《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)文件第一條第(二)款規定,中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據);
F:資産減值損失;
G:違約金支出;
H:罰款支出;
I:定資産計提折舊 ;
J:準備金(符合稅務部門規定的各項資産減值準備,風險準備金);
K:給境外企業的勞務費用(涉及的勞務行爲全部發生在境外,則不需要在中國繳納營業稅、企業所得稅,因此不需要正式發票。企業憑借境外企業開具的賬單、外彙管理局提供的支付外彙證明、合同等可稅前扣除。);
L:其他符合規定的不需要發票的情形。
3、收據不能入賬,也不能稅前扣除
        3.1  實務中經常有人問,收據能不能報銷?有人說收據肯定不能報銷。其理由是收據不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬,至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了,但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調整呗。試想企業人員開展業務活動,如果因特殊原因,确實無法取得發票。那麽就因爲不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔這個費用? 有人可能說這樣一般都内帳。對于兩套賬這種違規操作實在不想多說,且做且珍惜吧。
        3.2  解決了收據入賬的問題,那麽收據可以入賬,但是能否稅前扣除?很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話,可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據可以稅前扣除吧。(見财綜[2010]1號《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》)
A:由政府各部門開具收費票據;
B:由各事業部門開具收費票據;
C:捐贈收據;
D:工會經費收據;
E:法院的訴訟費執行費收款收據;
F:軍隊收據;
G:其他符合規定的可以稅前扣除的收據。
4、白條不能入賬,也不能稅前扣除
        關于白條能否入賬的問題,還是和本文第三點收據入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬,但是能否扣除就要看稅法的相關規定了。其實關于白條企業應該根據會計準則的規定,符合會計準則入賬要求就可以入賬,如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調整就可以了。此時就是把會計和稅法區别對待。
        現将日常可能存在的白條可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除,必須經過和當地主管稅務機關溝通且提供相關證明材料,以輔助證明發生的費用屬于稅法認可的合理,真實的合法有效憑證。比如發生的經濟事項的支出,是否有法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書。比如支付的經濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分,是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議等書面文件。
A:獨生子女補助、高溫補貼,取暖費補貼;
B:離職補貼;
C:賠償;
D:經濟合同規定支付的罰款;
E:付給個人的各種補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協議等證明文件);
F:恤金、救濟金等福利補助;
G:喪葬費;
H:其他符合稅法規定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構成個人所得稅納稅義務的必須繳納個人所得稅。
5會計憑證都要有原始憑證
       根據《會計基礎工作規範》第五十一條第三款第四款 規定,除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外,其他都需要有原始憑證。

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