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  • 2018-12-04 11:13

全天计划!發票不能這樣做!

稅收是國家主要經濟支柱,而各類企業便是交稅納稅的主體。現在企業基于各種綜合情況需要繳納的稅務也逐漸越來越多,企業的财務面臨着大量的發票數據,一不小心就出錯了。而現在有的人也粗心大意開具出各種奇奇怪的發票,那麽會計在審核發票時需要注意什麽呢?做發票又需要注意什麽呢?接下來就讓我們一起來看看!
 
先來看兩張發票
看完不準笑。。。
 
 
 
 
 
名稱:開具專用發票信息 如果能開餐飲,請開具餐飲票 哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈,耿直的開票員
 
 
 
所以今天給大家普及一些發票知識點,希望大家能夠多多學習,算是一個對發票的定期複盤,也弄點系列出來,大家可以拿去随便學,做成筆記哈。
 
 
 
 
1
一張收到就必須要退回的發票!
 
 
公司有輛車,當然不是老板的自己的車,是正兒八經公司的車,行駛證上所有人是公司的名字。
 
 
 
 
 
 
這是公司的固定資産,車輛日常發生的相關費用都是公司正常生産經營所必須的費用,比如修車費、洗車費、停車費、過路過橋費、油費,保養費、保險費、年檢費、折舊費。這些通通都可以計入公司成本費用。
 
 
 
如果是管理部門的車,那直接計入管理費用即可。
 
 
 
借:管理費用-小車費
 
      貸:銀行存款
 
當然你要想核算的更細緻一些也行,自己根據公司管理需求設置明細科目即可。
 
 
 
會計上要求必須根據實際發生的經濟業務事項進行核算,報銷單據配上發票等相關能夠證明業務真實的各種單據也就成事了,内部審核簽字流程每個公司都有自己的具體規定,這個不必多說,關于發票,這個的審核非常關鍵,畢竟開具正确的、符合稅務規定的發票是在稅務上能抵扣和稅前扣除的關鍵,稍有不妥,就給後續檢查埋了雷。
 
 
 
 
 
 
2
如何挽救一張放過期的專票 ?
 
如果你發現你的發票去大廳掃描已經無法掃描認證,開票之日起到認證當天已經超過了期限。那麽,你可以按以下思路試一下,看還能不能挽回此筆稅款。
 
 
 
1、進行勾選認證
 
 
 
首先,如果你是可以網上勾選認證的納稅人「目前信用等級爲A、B、C、M的都可以勾選」,建議你馬上試一下網上勾選。
 
 
 
專票應該于開具之日起360日内認證或選擇确認,在具體360日這個界定上有所差異。
 
 
 
掃描認證是自開票日期到掃描認證日期360個自然天内,也就是你直接從發票開具日期開始數天數,超過360天後再掃描就沒法認證了。
 
 
 
勾選确認的360天是稅款所屬期1日之前360天内開具的發票「比如你要勾選到10月,那麽從10月1日往前360天内開票日期的發票都可以勾選到」。
 
 
 
也就是說,發票開具時間距離勾選當月1日不超過360天,都可以在稅款所屬期當月勾選并在次月申報期内抵扣。
 
 
 
這就形成了一個空間,一張算天數已經過期不能掃描認證的發票可能還滿足勾選确認的條件,可以進行勾選确認。
 
 
 
可能說起比較抽象,二哥給你列個表你就清楚了。比如一張2017年10月30日開具的發票,按照360算,***遲掃描認證時間就是2018年10月25日。
 
 
 
 
 
 
假如現在到了10月31日,你拿到這張發票,掃描認證肯定是沒辦法了,已經過期了。但是你去勾選系統,勾選系統的規則就是稅款所屬期當月1日前360日之内開具的發票及當前稅款所屬期開具的發票。
 
 
 
 
 
 
那麽,很顯然,這張17年10月30日的發票依舊可以勾選。
 
 
 
但是記住,這實質上不是對360天認證期限的否定和廢除,因爲實質上并不會因爲選擇不同方法而延長發票的抵扣所屬期。
 
 
 
2、勾選如果都也不能勾選了,那就隻有繼續看看是否符合下面這兩種情況,如果符合可按照進行處理。
 
 
 
1.走逾期抵扣流程
 
 
 
國家稅務總局公告2011年第50號規定增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、确認或者稽核比對的,經主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對後,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
 
 
 
之前是需要************************并稽核,但是***新規定是自2018年1月1日起,可以由省國稅局核準。
 
 
 
這是一個利好,層級下放更有利于事情的解決,要知道以前需要上報到稅總,這個時間和結果就具有很大的不确定性,現在由省上解決,逾期發票的抵扣問題辦理效率肯定會得到提高。
 
 
 
但是這裏也要注意一個問題,必須是客觀原因,如果是人爲主管造成的過期,那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的,不是随便編造就能蒙混過關的。
 
 
 
2.逾期發票讓銷售方開紅字沖銷再開一張發票過來抵扣。
 
 
 
現在申請開具紅字發票都是在增值稅發票管理新系統上進行,逾期未認證發票開紅字目前在技術上可行。
 
 
 
國家稅務總局公告2016年第47號國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告這樣說的,銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并将發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。
 
 
 
銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
 
 
 
同時文件廢除了《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)銷售方應于專用發票認證期限内在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》的規定。
 
 
 
但是,也不是說因此就能任性開具,開具紅字發票得有大前提。
 
 
 
那是需要發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓。
 
 
 
如果你僅僅是因爲人爲放過期來開紅字處理,存在紅字開具附件材料支撐不足的風險。後期稅務局檢查紅字申請材料時候會面臨這種問題。
 
 
 
 
 
 
3
一張可以被 P 的發票
 
 
有個朋友在單位是費用會計,平時會接觸大量的發票,對于發票的真僞驗證就是工作的重要組成部分,增值稅專用發票還好,因爲要抵扣,所以這個工作基本交給了稅務會計在做,勾選抵扣的過程其實就是驗真的過程。
 
 
 
但是對于非專用發票的其他普通發票就頭痛了,由于發票太多,稅務局網站查詢也不是很方面,需要手工輸入發票相關信息,所以基本就是把大金額的發票進行一下抽查,一般小金額的發票都沒管。
 
 
 
有一次她無意中抽查了一張電子發票,結果發現發票是PS過的。
 
 
 
 
發票是這樣的「上圖」,查出來是這樣的「下圖」。
 
 
 
 
 
 
這張電子普通發票,本身是一個旅遊服務,結果硬生生在PDF文件基礎上篡改成了住宿費,然後打印出來報銷。
 
 
 
爲什麽出現這種篡改電子發票的情況,要麽就是業務人員有些消費實在找不到發票,要麽就是假公濟私,爲了多報銷。
 
 
 
其實,這個和以前買假發票報銷沒什麽兩樣。
 
 
 
不管是重複、還是PS,核心還是發票的真僞查詢問題。但尴尬是,電子發票本身完全不會是假的,其本身就是數據電文信息,電子數據都是從稅務局數據庫獲取的。
 
 
 
假是因爲目前我們核算絕大多數還沒有達到無紙化的程度,需要把電子信息用紙質這個載體承載。而這個自制紙質憑證過程中才就會出現假貨「和電子數據不符」。
 
 
 
試想一下,如果推行了電子化報銷流程,所有的發票都通過稅務系統推送給企業端,發票詳細信息也可以在企業端全部看到。
 
 
 
企業報銷時候在報銷端的發票庫進行選擇接受相應的發票信息「但凡非公司稅號的都無法接受」,那麽這種重複、PS發票的問題自然就不複存在了,因爲我報銷直接就是采集了稅務局的電子信息,就像專票勾選一樣。
 
 
 
當然,現在我們的現在的增值稅普通發票還沒有像專用發票一樣類似勾選的平台,更爲關鍵的是目前還有非增值稅管理新系統的發票沒有納入全國的發票查驗系統,沒法獲得全要素信息。
 
 
 
所以,納稅人在未來相當一段時間,還需要進行發票的真假管理,做好内部控制,杜絕發票重複報銷,做假報銷的問題。
 
 
 
 
 
 
4
一張不能再計算抵扣的發票
 
 
公司有輛車,當然不是老板的自己的車,是正兒八經公司的車,行駛證上所有人是公司的名字。
 
 
 
 
 
 
這是公司的固定資産,車輛日常發生的相關費用都是公司正常生産經營所必須的費用,比如修車費、洗車費、停車費、通行費、油費,保養費、保險費、年檢費、折舊費。這些通通都可以計入公司成本費用。
 
 
 
如果是管理部門的車,那直接計入管理費用即可,當然如果這些費用取得了抵扣憑證,符合條件還能抵扣進項稅。
 
 
 
借:管理費用-小車費
 
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
 
      貸:銀行存款
 
一般情況下,我們修車,給車輛購買保險等都能取得增值稅專用發票的扣稅憑證,直接勾選或認證抵扣就行了,但是車輛通行費卻是非常特殊,由于其和一般扣稅憑證無論是發票種類還是抵扣方式都有所差異,所有很多人還是有點模糊。
 
 
 
比如下面這張發票,一張高速公路過路費發票,是一張通用機打發票,非增值稅專用發票,是否能抵扣?
 
 
很多人覺得不是專票肯定不能抵扣,其實是可以抵扣的。
 
也有很多人知道它可以抵扣,但是不知道這種高速公路的通行費發票從2018年6月30日之後就不得抵扣了。
 
 
 
 
 
 
 
全面營改增,财稅2016年36號文附件1規定車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動産經營租賃服務繳納增值稅。
 
 
 
2018年5月1日之後不動産經營租賃服務的适用稅率是10%,按照增值稅的特殊計稅方法,上一環節已經繳納的稅額可以在下一環節征稅時扣除,使各個環節形成環環相扣的完整鏈條。
 
 
 
so,正常情況下,我們取得的過路費、過橋費、過閘費都應該按照10%來抵扣,而上遊如果是免稅,比如是财政負擔的通行費,開的是财政票據,下遊就不得抵扣。
 
 
 
但是同時财稅[2016]36號附件2有規定公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇适用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額
 
 
 
财稅〔2016〕47號有規定,一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇适用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
 
 
 
如圖所示:
 
 
 
 
 
 
所以就有了後面的,高速低率,和低速高率抵扣的一個歸納。具體來講就是
 
 
 
「高速低率」高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3 %)x3% 
 
 
 
「低速高率」一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%
 
 
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